Co to jest potwierdzenie bankowe

17 lutego 2021
Category: Celu Uzyskania

W tym artykule zajmiemy się potwierdzeniem bankowym. Jako część procedur kontrolnych dla kasy i banku, potwierdzenie z banku jest naprawdę ważne, aby zapewnić istnienie i kompletność. Zanim przejdziemy do szczegółów, przejrzyjmy przegląd i kilka kluczowych definicji.

Jak być może wiesz, zewnętrzni biegli rewidenci jednostki audytowanej przeprowadzają wiele procedur w celu zweryfikowania pewnych stwierdzeń dotyczących sprawozdań finansowych jednostki. Te stwierdzenia są różne dla sald i klas transakcji. Biegli rewidenci gromadzą również dowody badania dotyczące stosowanych przez nich procedur formułowania opinii na temat sprawozdań finansowych. W przypadku grup transakcji i zdarzeń oraz powiązanych ujawnień testowane stwierdzenia dotyczą występowania, kompletności, dokładności, wartości odcięcia, klasyfikacji i prezentacji. W przypadku sald kont i związanych z nimi ujawnień testowane stwierdzenia dotyczą istnienia, praw i obowiązków, kompletności, dokładności, wyceny i alokacji, klasyfikacji i prezentacji.

W przypadku rachunków bankowych stwierdzenia badane przez biegłego rewidenta dotyczą sald kont i związanych z nimi ujawnień. Firma może mieć wiele kont bankowych w różnych bankach. Zadaniem audytora jest zidentyfikowanie wszystkich rachunków bankowych przedsiębiorstwa i sprawdzenie odpowiednich stwierdzeń dotyczących sald. Zwykle kierownictwo firmy dostarcza audytorom listę rachunków bankowych i ich sald, a audytorzy muszą przeprowadzić procedury kontroli tych sald bankowych. W przypadku sald bankowych biegli rewidenci przeprowadzają mniej procedur badania, aby uzyskać wystarczające i odpowiednie dowody badania w porównaniu z innymi saldami. Dwie główne procedury kontroli, które audytorzy przeprowadzają w odniesieniu do sald bankowych, to uzyskiwanie potwierdzeń bankowych i uzgodnień bankowych.

Definicja

Potwierdzenie bankowe to pisemne potwierdzenie wysyłane przez audytora do wszystkich banków, w których podmiot audytowany posiada rachunki. Podczas audytu kierownictwo firmy audytowanej przekaże swoim audytorom listę wszystkich sald bankowych, które są wykazane w sprawozdaniach finansowych przedsiębiorstwa. Audytor prześle pismo z potwierdzeniem do każdego banku, w którym prowadzone są rachunki, w celu potwierdzenia, czy salda zgłoszone przez kierownictwo jednostki audytowanej w sprawozdaniu finansowym przedsiębiorstwa są prawidłowe.

Potwierdzenie z banku jest wysyłane przez audytora bezpośrednio do banków. Kierownictwo podmiotu audytowanego upoważni bank do dostarczenia audytorom żądanych informacji. Potwierdzenie bankowe wymaga od banków potwierdzenia sald rachunku bankowego firmy dla każdego banku. Prosi również o podanie innych informacji, takich jak rodzaj konta, numer konta, rodzaj waluty, saldo debetu.

Potwierdzenie bankowe służy również do zbierania wszelkich innych informacji związanych z rachunkami bankowymi firmy. Mogą służyć do potwierdzenia zamknięcia rachunku w banku. Podobnie, można go użyć do zażądania od banku wszelkich naliczonych opłat lub naliczonych dochodów na rachunkach bankowych, takich jak odsetki, narzuty itp., Które nie zostały jeszcze obciążone lub zaksięgowane na koncie. Służy również do żądania informacji związanych z wszelkimi innymi udogodnieniami, które bank może udzielić biznesowi, takimi jak pożyczki, kredyty w rachunku bieżącym itp., Oraz ich szczegółów w celu ujawnienia. Potwierdzenie bankowe może również posłużyć do potwierdzenia ewentualnych zobowiązań warunkowych do ujawnienia.

Dlaczego potwierdzenie bankowe jest ważne?

Potwierdzenia bankowe są najbardziej wiarygodnym rodzajem dowodów badania, jakie audytorzy mogą uzyskać w odniesieniu do istnienia, praw i obowiązków oraz stwierdzeń dotyczących wyceny i alokacji sald rachunków bankowych w sprawozdaniach finansowych. Dzieje się tak głównie dlatego, że potwierdzenia bankowe są uznawane przez Międzynarodowe Standardy Rewizji Finansowej za bardziej wiarygodną formę dowodów badania.

Zgodnie z MSB 500 – „Dowody audytu, dowody kontroli uzyskane z zewnętrznych niezależnych źródeł są bardziej wiarygodne w porównaniu z dowodami kontroli uzyskanymi od kierownictwa jednostki audytowanej. Podobnie, standard sugeruje, że dowody badania uzyskane bezpośrednio przez biegłego rewidenta są bardziej wiarygodne w porównaniu z dowodami badania uzyskanymi dzięki zaangażowaniu kierownictwa firmy. Ponadto standard sugeruje, że dowody badania w udokumentowanej formie są bardziej wiarygodne niż dowody badania uzyskane ustnie lub ustnie. Wreszcie norma stwierdza również, że dowody kontroli uzyskane w formie oryginalnej są bardziej wiarygodne w porównaniu z innymi formami, takimi jak kserokopie, sfilmowane dokumenty, dokumenty zdigitalizowane itp.

Potwierdzenie bankowe spełnia wszystkie powyższe kryteria wiarygodności informacji. Bank przesyła go bezpośrednio do audytora, co czyni go bezpośrednią formą dowodową. Podobnie, są one otrzymywane w formie pisemnej, co czyni je bardziej wiarygodną formą dowodów badania w porównaniu z dowodami uzyskanymi ustnie lub ustnie. Wreszcie, dowody uzyskuje się w oryginalnej formie, a nie w formie cyfrowej lub w postaci kserokopii, co czyni je lepszymi z innych form dowodów badania, które nie są uzyskiwane w ich oryginalnej formie, takich jak umowy lub umowy.

Potwierdzenia bankowe są również ważne, ponieważ mogą służyć do potwierdzania innych obszarów sprawozdania finansowego, takich jak naliczone odsetki, narzuty itp. Oraz ich odpowiednie obciążenia w zestawieniu zysków lub strat. Podobnie może być również wykorzystany do potwierdzenia innych ułatwień, jakie bank zapewnia firmie, co pomaga potwierdzić ujawnienia w sprawozdaniach finansowych. Ujawnienia te można również potwierdzić przeglądając umowy lub kontrakty z bankiem. Jednak potwierdzenie z banku będzie odzwierciedlać najnowszy stan umowy lub umów.

Wszystkie powyższe powody sprawiają, że jest to ważna część procesu audytu, jeśli chodzi o przeprowadzanie procedur kontrolnych dotyczących sald rachunków bankowych i wszelkich związanych z nimi ujawnień.

Proces potwierdzania bankowego i procedura dla audytora

Potwierdzenie bankowe jest jedną z procedur kontrolnych dla kasy i banku. Proces i procedura potwierdzania bankowego są proste dla audytorów. Audytorowi zazwyczaj dostarcza się listę wszystkich rachunków bankowych od kierownictwa firmy audytowanej. Lista obejmuje wszelkie nowe rachunki otwarte lub zamknięte w tym okresie, a także zwykłe rachunki bankowe firmy zgłoszone w jej sprawozdaniu finansowym. W przypadku obecnych audytorów firmy audytorzy mogą również porównać listę z listą rachunków bankowych firmy z poprzedniego okresu obrachunkowego, aby sprawdzić, czy nastąpiły jakiekolwiek zmiany na liście rachunków bankowych.

Po uzyskaniu listy rachunków bankowych od kierownictwa audytor sporządzi bankowe listy potwierdzające dla każdego banku, w którym prowadzone są rachunki. W przypadku banków, w których firma posiada więcej niż jedno konto, audytor prześle tylko jedno potwierdzenie z banku. Po sporządzeniu potwierdzeń bankowych audytorzy uzyskają od kierownictwa firmy upoważnienie do upoważnienia banku do ujawnienia wymaganych informacji. Jeśli kierownictwo nie upoważni banku do ujawnienia informacji, bank nie odpowie na listy potwierdzające z banku, nawet jeśli audytorzy prześlą potwierdzenia. Zwykle list motywacyjny jest wysyłany wraz z potwierdzeniem bankowym, które jest również podpisane przez osobę upoważnioną w zarządzie do upoważnienia banku.

Po sfinalizowaniu potwierdzeń bankowych i autoryzacji są one wysyłane do banków. Pisma nakładają na banki obowiązek bezpośredniej odpowiedzi audytorom na adres wskazany przez audytora. Po chwili bank wyśle ​​odpowiedź na takie listy z wymaganymi informacjami. Następnie audytorzy porównują informacje przekazane przez bank z informacjami ujawnionymi w sprawozdaniu finansowym. Wszelkie różnice między informacjami zawartymi w potwierdzeniu a sprawozdaniem finansowym są omawiane z kierownictwem. Jednak informacje i ujawnienia zawarte w potwierdzeniu bankowym są uważane za bardziej wiarygodne niż informacje dostarczone przez kierownictwo.

Czy istnieją alternatywne opcje, jeśli nie można uzyskać potwierdzenia bankowego?

Gdy nie można uzyskać potwierdzenia z banku, audytorzy będą musieli przeprowadzić alternatywne procedury w celu uzyskania wystarczających i odpowiednich dowodów badania dotyczących rachunków bankowych przedsiębiorstwa. Jednak tak naprawdę nie można go zastąpić alternatywnymi opcjami. Audytor będzie musiał również rozważyć przyczynę, dla której nie można uzyskać potwierdzenia z banku.

Czasami kierownictwo jednostki audytowanej może powstrzymać biegłego rewidenta przed uzyskaniem potwierdzenia z banku. Jak wspomniano powyżej, potwierdzenie z banku wymaga, aby kierownictwo podmiotu audytowanego upoważniło bank do udzielenia informacji. Jeżeli jednak kierownictwo odmówi lub odmówi biegłemu rewidentowi uzyskania zewnętrznego potwierdzenia, biegły rewident będzie musiał sprawdzić zasadność odmowy kierownictwa. Kierownictwo może mieć ważny powód, aby odmówić zgody biegłemu rewidentowi, na przykład spory prawne z bankami itp., Chociaż jest to wysoce nieprawdopodobne. Biegły rewident będzie musiał zebrać dowody badania dotyczące zasadności powodów kierownictwa.

Niezależnie od tego, czy kierownictwo odmówi biegłemu rewidentowi skontaktowania się z bankiem lub czy z jakiegokolwiek innego powodu nie można uzyskać potwierdzenia z banku, biegły rewident będzie musiał przeprowadzić alternatywne procedury. Obejmują one ponowną ocenę ryzyka istotnego zniekształcenia sald bankowych i odpowiednie dostosowanie procedur badania. Podobnie audytor może przeprowadzić późniejszą analizę rachunków bankowych. Będzie to obejmować sprawdzanie kolejnych transakcji na koncie bankowym. Audytorzy mogą również wybrać próbkę transakcji w odpowiednim banku i sprawdzić, czy wszystkie powiązane dokumenty, takie jak kopie czeków, upoważnienia itp. Są kompletne.

W przypadku procedur alternatywnych dotyczących ujawnień uzyskanych z potwierdzenia bankowego, takich jak ujawnienia dotyczące kredytów, pożyczek itp., Biegły rewident może sprawdzić pierwotne umowy lub umowy z odpowiednimi bankami w celu uzyskania odpowiednich instrumentów, aby potwierdzić ujawnione informacje. Biegły rewident może również zapytać kierownictwo jednostki o wszelkie zmiany w umowie i uzyskać dowody badania na poparcie wszelkich zmian w pierwotnych umowach.

Jednak, jak wspomniano powyżej, potwierdzenia bankowe są najbardziej wiarygodną formą dowodów kontroli, jeśli chodzi o salda bankowe. Potwierdzeń bankowych nie można całkowicie zastąpić żadnymi alternatywnymi opcjami. Jeżeli biegły rewident uzna, że ​​ryzyko istotnego zniekształcenia związanego z saldami bankowymi przedsiębiorstwa jest wysokie, może również rozważyć modyfikację swojego sprawozdania, aby zrekompensować brak możliwości uzyskania potwierdzeń bankowych.

Ograniczenie potwierdzenia bankowego

Ograniczenia potwierdzeń bankowych wynikają z polegania na zarządzaniu przedsiębiorstwem. Jak wspomniano powyżej, kierownictwo firmy musi upoważnić bank do udzielenia audytorowi informacji. Jeżeli kierownictwo odmówi upoważnienia banku, audytor nie może wykorzystać potwierdzeń bankowych jako procedury audytu. Odmowa może mieć różne przyczyny, które będą musiały zostać potwierdzone przez audytorów. W takim przypadku audytorzy będą musieli również przeprowadzić alternatywne procedury audytowe.

Podobnie audytorzy potrzebują listy wszystkich rachunków bankowych firmy, aby wysyłać potwierdzenia bankowe do wszystkich banków, w których prowadzone są rachunki. Jeśli lista jest niekompletna, audytorzy nie mogą znaleźć pominiętych banków na podstawie potwierdzenia bankowego. Na przykład, jeśli kierownictwo firmy celowo pomija konto bankowe z listy przekazanej audytorom, nie można wysyłać potwierdzeń bankowych, a tym samym nie można ich wykryć. Pominięcie banków na liście sald bankowych może wymagać kreatywnej księgowości, ale konta bankowe, które nie mają żadnych transakcji lub salda, ale zapewniają firmie udogodnienia, nie mogą być łatwo wykryte.

Wniosek

Potwierdzenie bankowe jest najważniejszym dowodem audytu, jeśli chodzi o badanie sald bankowych organizacji. Audytorzy wysyłają potwierdzenie bankowe do każdego banku, w którym podmiot audytowany ma konto. Bank przesyła następnie z powrotem audytorom przez bank informacje dotyczące sald bankowych, kredytów, pożyczek, zobowiązań warunkowych lub innych powiązanych z bankiem informacje związane z prowadzoną działalnością. Podczas gdy alternatywne procedury mogą być stosowane w przypadku, gdy nie można uzyskać potwierdzenia z banku, te procedury kontroli nie mogą w pełni zastąpić potwierdzenia bankowego jako dowodu kontroli. Potwierdzenia bankowe są ograniczone głównie przez ich zależność od zarządzania firmą.

We use cookies to provide you with the best possible experience. By continuing, we will assume that you agree to our cookie policy