blisko

Pięć dochodów za 2018 rok, o których firmy nie zaakceptować powinny zapomnieć

  • Dom
  • Firmy
  • Pięć dochodów za 2018 rok, o których firmy nie zaakceptować powinny zapomnieć
Dochody  zyski w 2018 roku. Podatki dla firm

Wciąż niewiele firm zdaje sobie sprawę, że rok 2018 wydaje się rokiem, gdzie doszło do odwiedzenia bardzo poważnych zmian po ustawach o podatkach dochodowych, które istotnie wpłyną w ich funkcjonowanie. Zaskoczeniem dla osób zarządzających finansami danej spółki może być wykrycie, że w celu właściwego wyliczenia podatku CIT zbytnio rok 2018, pojedyncza firma powinna wyliczyć co najmniej cztery rodzaje dochodów. Zaś może nawet i pięć...

Dochód pierwszy – dochód operacyjny

Kończąc rok 2018, firmy będą wyliczały rezultat podatkowy (dochód albo stratę) ze swoich operacji biznesowych. To tradycyjnie rozumiany przychód z działalności operacyjnej – niebędący przedmiotem zwolnienia (jak np. zwolnienie z tytułu działalności w strefie ekonomicznej) ani niepochodzący z czynności kapitałowych.

Dochód dalszy – dochód z przychodów kapitałowych

Dochód ustalany na tak zwane. operacjach kapitałowych to "nowy" odrębny rodzaj dochodu, jakiego obowiązek odrębnego śledzenia powstaje ze znowelizowanych przepisów ustawy o CIT. Jeżeli przedsiębiorstwo sprzedaje udziały lub uzyskuje należności licencyjne, powinna określić wynik z tego źródła przychodów. Wprawdzie jest to dochód opodatkowywany razem z dochodem operacyjnym, lecz gdy przestanie być dochodem, a stanie się utratą, wówczas taka strata odrzucić może pomniejszyć dochodu spośród drugiego źródła i przeciwnie.

Wniosek: jeżeli spółka uzyskuje zyski kapitałowe (a wystarczy, że sprzeda udziały w spółce zależnej bądź odpłatnie udzieli licencji w program komputerowy), musi wypracować metodologię wyliczania wyniku podatkowego z operacji kapitałowych: odnaleźć wszystkie przychody z czynności kapitałowych, odpowiadające tym przychodom koszty i ustalić wynik na tych operacjach. Jak i również tylko jeśli w obu źródłach jednocześnie rozpozna dochód, może połączyć oba efekty i zapłacić od powiązanego dochodu 19-procentowy podatek.

Dochód trzeci – podatkowa EBIDTA do finansowania dłużnego

Od stycznia tego roku (a w niektórych przypadkach wówczas od 1 stycznia 2019 r. ) firmy ponoszące istotne koszty finansowe (przekraczające w roku podatkowym zdobyte przychody o charakterze odsetkowym o co najmniej 3 mln zł), będą mogły rozpoznać je podatkowo z uwzględnieniem limitu wynoszącego 30 proc. zmodyfikowanej EBITDA.

Aby wyliczyć, jaka część nakładów pieniężnych finansowych może znaleźć się w kosztach podatkowych, będą musiały zatem ustalić trzecia część rodzaj "dochodu" - nadwyżkę sumy przychodów ze każdego źródeł bez przychodów o charakterze odsetkowym nad sumą kosztów pomniejszonych o odpisy amortyzacyjne i koszty finansowania dłużnego nieuwzględnione w ceny początkowej środków trwałych bądź wartości niematerialnych i sądowych. Przy istotnych kosztach finansowania, 30 proc. tak wyliczonego „dochodu” odpowie na wątpliwość, jaka część kosztów finansowych (np. odsetek od pożyczki bankowego) może zapuścić się przy kosztach podatkowych.

Dochód czwarty – podatkowa EBIDTA do usług niematerialnych

Wreszcie, po roku 2018 r. przedsiębiorstwa ponoszące znaczne (co w żadnym wypadku 3 mln zł po ciągu roku) koszty usług niematerialnych lub opłat jak i również należności licencyjnych na kwestia podmiotów powiązanych będą zdołały zaliczyć do kosztów otrzymania przychodów wydatki z tegoż tytułu jedynie do limitu wysokości 5% zmodyfikowanego współczynnika EBITDA.

Ten czwarty rodzaj "dochodu" wyliczany będzie podobnie (ale nie naprawdę samo), jak "dochód" trzeci, bo chodzić będzie na temat nadwyżkę sumy przychodów ze wszystkich źródeł pomniejszonych na temat przychody odsetkowe (ale już nie o inne zarobki finansowe) nad sumą kosztów pomniejszonych o odpisy amortyzacyjne i odsetki (ale już nie o inne koszty finansowania dłużnego). Znowu, obok istotnych kosztach usług i należności licencyjnych płaconych w rzecz podmiotów powiązanych, bez wyliczenia tego czwartego typu „dochodu” nie będzie dopuszczalne ustalenie, jaka część ludzi kosztów może okazać się zaliczona do odwiedzenia kosztów podatkowych.

Dochód piąty - strefowy

Rewolucja spośród roku 2018 nie przerabia sytuacji spółek działających po reżimie prawnym pozwalającym dzięki zwalnianie ich dochodów, np. firm działających w specjalnych strefach ekonomicznych, na podstawie uzyskanego zezwolenia. Podmioty te nadal powinny odrębnie wyznaczać dochód z operacji strefowych, an odrębnie dochód z pozostałych operacji. Podział w dochody opodatkowane i zwolnione (strefowe) powinien odbywać się z poszanowaniem zasad aktualnych wszystkich podatników, co jest równoznaczne z ustanowieniem, hdy firmy te również muszą ustalać dochód z przychodów kapitałowych, weryfikować dostępne limity dla kosztów opłacania dłużnego i usług niematerialnych oraz należności licencyjnych. Bez wątpienia, firmy te będą miały najwięcej obowiązków w zakresie wyliczenia wyniku podatkowego za rok kalendarzowy 2018.

***

Podsumowując, rewolucja podatkowa 2018 r. oznacza szereg praktycznych zagadnień stojących przed firmami. Konieczne jest przyjrzenie się funkcjonowania firmy przez "okulary" znowelizowanej ustawy o CIT i przygotowanie się do właściwego wyliczenia podatku. Tam gdzie jest to możliwe, po grupach kapitałowych, pewnym udogodnieniem może być np. zaprowadzenie podatkowej grupy kapitałowej, jaka oferuje określony poziom neutralności w stosunku do znowelizowanych przepisów.

===================================

* Autorem materiału jest Tomasz Wołczek, Partner w WPW Wołczek, Proksa & Wspólnicy, ekspert w sferze podatków dochodowych, licencjonowany doradca podatkowy od 2004 r.

Tagi: spółki podatki spółka działalność CIT Komentując korzystasz z narzędzia Facebooka. Wydawane komentarze są prywatnymi opiniami Użytkowników. Aby zgłosić wykroczenie – kliknij w adres „Zgłoś Facebookowi” przy wybieranym poście. Regulamin i maksymy obowiązujące na Facebooku mieszczą się pod adresem https://www.facebook.com/policies

Polecamy

  • Piotr Kuczyński: "Jestem wściekły. Zmieniłem zdanie o likwidacji OFE. Na jeszcze gorsze"

  • Jeśli ktoś spóźnił się ze złożeniem PIT, może uniknąć kary. Należy czynny żal

REKLAMY Koniec bloku reklamowego

Afera GetBack

  • Trigon TFI zmienia kategorię po aferze GetBacku

  • Afera GetBacku. Gerda Broker próbuje uciec spod topora

  • Afera GetBack. Twórca Altus TFI usłyszał nowe zarzuty

  • Zatrzymano byłego prezesa Idea Banku i kilkunastu pracowników. Chodzi o aferę GetBack

Notowanie

belgia reformuje podatki. Butelka napojów alkoholowych podrożeje o 2, pięć euro  Prawo

Belgia reformuje podatki. Butelka napojów alkoholowych podrożeje o 2, pięć euro Prawo

"Absolutny rekord" w PIT-ach. Ministerstwo podało dane Kiedy redukcja stawek VAT? Ekonomiści komentują plan ministerstwa Zmiany przy PIT, ale z warunkami Coraz mniej czasu na rozliczenie PIT Spór po rządzie o…...

Czytać
bezpieczniej, szybciej, więcej pociągów. PKP chce uruchomić nowy system łączności  Informacje

Bezpieczniej, szybciej, więcej pociągów. PKP chce uruchomić nowy system łączności Informacje

Pociągi jadą szybciej. Wróciły na Centralną Magistralę Kolejową Szykują się zmiany dzięki kolei. Podróż wydłuży się nawet o kilkadziesiąt minut Przegląd prasy. Miliardy dzięki kolejowe połączenia z zagranicą Miliardowe inwestycje…...

Czytać